作业1：计算应纳税额
【训练目的】
通过本次作业的模拟练习，正确理解税法关于销售额、销项税额、进项税额的有关及计算规则，帮助形成初步的确认与计算能力。
【操作步骤】
1、根据制度规定分别进行每一经济业务的涉税事项简单分析。
2、 计算每一笔经济业务事项发生的销项税额或进项税额的金额（提示：必须写出计算过程）。
3、计算纳税人当月应纳税额。
【操作方法举例】
采取以旧换新方式销售家用计算机50台，零售价为6552元/台，旧计算机收购价格为每台500元，实际收到零售收入302 600元；采取以旧换新方式销售金项链36条，新项链零售单价为4800元，旧项链每条作价900元，实际收到零售收入140 400元。
① 分析：
以旧换新方式销售家用计算机，应以新计算机的价格计算销项税额；以旧换新方式销售项链，应以商场实际收到的零售收入计算销项税额；零售收入应转换为不含税收入计算。
② 销项税额计算：
销项税额＝（50×6552＋36×3900）÷（1＋17%）×17%＝68000元
【资料及解答】
某公司为一般纳税人。中财税务师事务所接受委托代理该企业2016年9月纳税申报。经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料：
1、销售家用电器一批，取得价税合计销售额25万元。
销售额＝250 000÷（1＋17%）＝213 675.21元
销项税额＝213 675.21×17%＝36 324.79元
2、促销推出电冰箱以旧换新业务，每台冰箱正常销售含税价为4 000元，回收一台旧冰箱抵付500元，当月共销售800台。
销售额＝4000÷（1＋17%）×800＝2 735 042.74元
销项税额＝2 735042.74×17%＝4 957.27元
3、外购原材料100吨，不含税价3 000元/吨，取得专用。
进项税额＝3 000×100×17%＝51 000元
4、采取支票结算方式向A公司销售产品100件，不含税售价400元/件，开具专用注明价款40 000元，6 800元，收到A公司的转账支票一张。
销项税额＝6 800元
5、将库存的产成品500件对外投资，该产品单位成本200元，不含税单位售价300元，未发生其他相关费用，开具专用。
① 视同销售
② 销售额＝300×500＝150 000元 销项税额＝150 000×17%＝25 500元
6、将200台产品作为股利分配给股东，该产品单位成本1 000元，不含税单位售价2 500元。
① 视同销售
② 销售额＝2 500×200＝500 000元 销项税额＝500 000×17%＝85 000元
7、因生产需要从国外进口一批原材料，完税价格为100 000元，关税税率为20%，按规定由海关代征并取得海关开具的税款缴款书一份，相关税款通过银行转账付讫，货已验收入库。
组成计税价格＝100 000＋10 000×20%＝120 000元 税额＝120 000×17%＝20 400元
8、当月30日将自产的产品500台用于集体福利和个人消费，该商品单位成本2 000元，不含税单价2 500元，其中100台用于职工俱乐部，其余用于个人消费。
① 视同销售
② 销售额＝2 500×500＝1 250 000元 销项税额＝1 250 000×17%＝212 500元
当期销项税额＝36 324.79＋4 957.27＋6 800＋25 500＋85 000＋212 500
＝831 082.06（元）
当期允许抵扣的进项税额＝51 000＋20 400＝71 400（元）
当期应纳额＝831 082.06－71 400＝759 682.06
