成本管理-工业企业成本费用构成及指标详解#

⼯业企业成本构成及指标详解

逻辑审核关系：1、表内审核关系：

(1)制造成本（001）=直接材料消耗（002）+直接⼈⼯（010）+其他直接费⽤（011）+制造费⽤（013）(2) 其他直接费⽤（011）>其中：⽀付给个⼈和上交给部分（012）

(3) 直接材料消耗（002）=原材料（003）+燃料（004）+动⼒（005）+包装物（006）+外购半成品（007）+修理⽤备件(008)+其他直接材料消耗(009)

(4) 制造费⽤(013)=⽣产单位管理⼈⼈员资(014)+⽣产单位管理⼈员福利费(015)+折旧费(016)+修理费(017)+经营租赁费

(018)+保险费(019)+取暖费(020)+运输费(021)+劳动保护费(022)+⼯具摊销(024)+设计制图费(025)+研发、试验检验费(026)+⽔电费(027)+机物料消耗(029)+差旅费(030)+办公费(031)+劳务费(032)+通信费(033)+外部加⼯费(034)+其他制造费⽤(035)(5) 劳动保护费(022)>保健补贴、洗理费(023)(6) ⽔电费(027)>⽔费(028)

(7) 其他制造费⽤(035)>其中：⽀付给个⼈和上交给部分(036)

(8)营业费⽤(037)=运输费（038）+装卸费(039)+包装费(040)+保险费(041)+仓库保管费(042)+委托代销⼿续费(043)+⼴告费、展览费、宣传费(044)+业务费(045)+经营租赁费(046)+销售服务费⽤(047)+销售部门⼈⼈员资(048)+销售部门⼈员福利费(049)+差旅费(050)+办公费(051)+通信费(052)+招待费(053)+折旧费(054)+修理费(055)+物料消耗(056)+低值易耗品摊销(057)+社保费(058)+其他营业费⽤(059)

(9) 其他营业费⽤(059)>其中：⽀付给个⼈和上交给部分(060)

(10)管理费⽤(061)=公司经费(062)+⼯会经费（071）+⽆形资产摊销（072）+通信费(073)+印刷费(074)+会议费(075)+⽔电费(076)+警卫消防费、⼈防基⾦(078)+仓库经费(079)+劳动保护费(080)+上交管理费(082)+职⼯取暖费和防暑降温费(083)+劳务费(084)+社保费(085)+住房公积⾦和住房补贴(086)+董事会费(087)+聘请中介机构费（审计费）(088)+咨询费(0)+诉讼费(090)+业务招待费(091)+税⾦及上交的各种专项费⽤(092)+技术转让费(093)+职⼯教育经费(094)+技术（研究）开发费(095)+汽车费⽀出(097)+排污费(098)+绿化费(099)+坏账准备(100)+存货跌价准备(101)+其他管理费⽤(102)

(11) 公司经费(062)>⾏政管理⼈⼈员资(063)+⾏政管理⼈员福利费(0)+折旧费(065)+差旅费(066)++办公费(067)+修理费(068)+机物料消耗(069)+低值易耗品摊销(070)(12) ⽔电费(076)>⽔费(077)

(13) 劳动保护费(080)>保健补贴、洗理费(081)

(14) 技术（研究）开发费(095)>⽀付科研⼈员的⼯资及福利费(096)(15) 其他管理费⽤(102)>其中：⽀付给个⼈和上交给部分(103)

(16)财务费⽤(104)=利息⽀出(105)-利息收⼊(106)+汇兑损失(107)+⾦融服务和调剂外汇⼿续费(108)+其他财务费⽤(109)2、表间审核关系：

（1）B702表与B201表联审要求：:

（B702表）⼯业总产值=（B201表）⼯业总产值（2）B702表与B103表联审要求：

（B702表）主营业务收⼊=（B103表）主营业务收⼊

（B702表）主营业务税⾦及附加=（B103表）主营业务税⾦及附加（B702表）其他业务收⼊=（B103表）其他业务收⼊（B702表）营业利润=（B103表）营业利润（B702表）补贴收⼊=（B103表）补贴收⼊

（B702表）本年应交=（B103表）本年应交（B702表）财务费⽤=（B103表）财务费⽤（B702表）管理费⽤=（B103表）管理费⽤（B702表）营业费⽤=（B103表）营业费⽤（B702表）职⼯教育经费=（B103表）职⼯教育费第⼆部分表格数据原则和指标解释⼀、表格数据原则

表格数据应遵循以下原则：

（⼀）“产品制造成本跟着产值⾛”。即只要计算⼯业总产值，就要计算相应的产品制造成本。（⼆）“不重不漏”。它包括两层含义，⼀是不重复，⼆是不遗漏。

不重复：因为企业的会计明细科⽬设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使⽤的费⽤划分⽅法和核算⽅法进⾏填报，但要注意指标填报不要重复，主要有以下⼏种情况：

1.如果车间（分⼚）将辅助材料、备品配件等作为机物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，⽽在“制造费⽤”的“机物料消耗”中填列，以避免重复填报。有的企业“动⼒”费在制造费⽤核算，填表时可填在“制造费⽤”下的“⽔电费”中，

⽽“直接材料消耗”下的“动⼒”不填。

2.有些⼩企业会计科⽬设置较粗，如⼈⼈员资没有设置“直接⼈⼯”、“⽣产单位管理⼈⼈员资”、“销售部门⼈⼈员资”、“⾏政管理⼈⼈员资”等科⽬，⽽是将⼈⼈员资都放在⼀个科⽬核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。类似的指标还有职⼯福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述⽅法处理。

3.营业费⽤部分有些指标是企业专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）发⽣的费⽤科⽬，如销售部门⼈⼈员资、福利费、类似⼯资性质的费⽤、业务费、办公费、差旅费、通信费、招待费、折旧费、修理费等，如果企业没有专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等），其内部销售部门属于⾏政管理部门，则上述经费开⽀不包括在营业费⽤中，⽽是列⼊管理费⽤。

另⼀层含义是不遗漏。主要有以下⼏种情况：

1.本表所列指标不可能将企业的费⽤明细项⽬列全，为避免费⽤遗漏，在制造费⽤、营业费⽤、管理费⽤项下都设置了其他项，其他项是指制造费⽤、营业费⽤、管理费⽤中扣除已列出的费⽤项⽬后的余额，因此制造费⽤、营业费⽤、管理费⽤各项的分项相加应等于该费⽤总计。需要特别注意的是，在各个其他费⽤项下⼜设置了“其中⽀付给个⼈和上交给部分”，该指标的⽬的是为了区分其他费⽤中属于增加值的部分，在企业会计核算中没有现成的科⽬，需要填表⼈员根据各种费⽤性质计算填报。

2.避免直接材料消耗与直接⼈⼯、其他直接费⽤等遗漏填报。即如果企业

产品⽣产中使⽤了⾃产⾃耗产品，应将⾃产⾃耗产品分解还原成直接材料消耗、直接⼈⼯以及其他直接费⽤等填报。（三）对于执⾏《⼩企业会计制度》的⼩型企业，如果将“原材料”、“包装物”、“⾃制半成品”等科⽬合并，只设置“材料”科⽬，则将“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分项免填。⼆、指标解释（⼀）制造成本部分

1.制造成本：指企业在⽣产过程中实际消耗的直接材料、直接⼈⼯、其他直接费⽤和制造费⽤。

2.直接材料消耗：指企业在⽣产产品过程中所消耗的、直接⽤于产品⽣产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动⼒、包装物、外购半成品、修理⽤备件（备品配件）和其他直接材料。

直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；⼊库前的整理挑选费⽤（包括整理挑选中发⽣⼯、费⽀出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购⼊材料负担的税⾦（指进项税以外的其他应负担的税⾦），外汇价差和其他费⽤。3.原材料：指企业为⽣产产品⽽耗⽤的从外部购⼊的原料及主要材料。

4.燃料：指企业为⽣产产品⽽耗⽤的从外部购⼊的各种燃料。包括汽、煤、柴油等。5.动⼒：指企业为⽣产产品⽽耗⽤的从外部购⼊的各种动⼒。包括热⼒、电⼒和蒸汽等。6.包装物：指⽤于包装本企业产品的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、筐、篓、袋等。7.外购半成品：指企业为⽣产产品⽽耗⽤的从外部购⼊的各种半成品。8.修理⽤备件：指企业⽣产产品耗⽤的有关配品和配件。

9.其他直接材料：指为⽣产产品⽽耗⽤的辅助材料及其他直接材料。

10.直接⼈⼯：指企业在⽣产产品过程中，直接从事产品⽣产的⼯⼈⼯资、奖⾦、津贴和补贴，以及按⽣产⼯⼈⼯资总额和规定的⽐例计算提取的职⼯福利费。

11.其他直接费⽤：指企业发⽣的除直接材料费⽤和直接⼈⼯以外的，与⽣产产品有直接关系的费⽤。

12.其他直接费⽤中⽀付给个⼈和上交给部分：指企业发⽣的其他直接费⽤中⽀付给个⼈的各种补贴和上交给管理部门的各项费⽤。

13.制造费⽤：指企业各⽣产车间（或分⼚，下同）为⽣产产品和提供劳务⽽发⽣的各项间接费⽤，包括⽣产车间管理⼈员的⼯资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停⼯损失等，但不包括企业⾏政管理部门为组织和管理⽣产经营活动⽽发⽣的管理费⽤。14.⽣产单位管理⼈⼈员资：指⽣产车间管理⼈员的⼯资。

15.⽣产单位管理⼈员福利费：指为⽣产车间管理⼈员提取的福利费。

15.折旧费：指⽣产车间根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。包括⽣产车间的⼚房、建筑物、管理⽤房屋和设备的折旧费。

16.修理费：指⽣产车间为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所⽀付的费⽤。

17.经营租赁费：指⽣产车间租⽤办公⽤房、⽣产⽤房、机械设备、低值易耗品等所⽀付的租赁费⽤和⼟地租赁费⽤。18.保险费：指⽣产车间当年⽀付的房屋、设备等财产的保险费。19取暖费：指⽣产车间当年⽀付的取暖费。

20.运输费：指⽣产车间在⽣产或销售产品过程中进⾏运输活动所⽀付的费⽤。

21.劳动保护费：指⽣产车间为职⼯配备的⼯作服、⼿套、安全保护⽤品、防暑降温⽤品等所发⽣的⽀出和⾼温、⾼空、有害⼯作津贴，洗理费等。

22.保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有⽀付给职⼯个⼈的各种保健补贴和洗理费。23.⼯具摊销：指⽣产⼯具摊销和车间管理⽤具摊销。24.设计制图费：指⽣产车间当年⽀付的设计制图费。

25.试验检验费：指⽣产车间当年⽀付的⽤于研发、试验检验的费⽤。26.⽔电费：指⽣产车间⽀付的⽤于外购的⽔费和电费。27.⽔费：指⽣产车间⽀付的⽤于外购的⽔费。28.机物料消耗：指⽣产车间实际发⽣的机物料消耗。

29.差旅费：指⽣产车间⽀付的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。30.办公费：指⽣产车间发⽣的各项办公经费⽀出。

31.劳务费：指⽣产车间⽀付给雇佣的临时⽣产⼈员的，⽽且没有包括在直接⼈⼯中的劳务费⽤，如果这部分劳务费⽤已经包括在直接⼈⼯中，则此项免填。

32.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联⽹等费⽤）：指⽣产车间⽤于通信⽅⾯的费⽤，包括固定电话、移动电话、微机联⽹等的费⽤。

33.外部加⼯费：指企业委托外单位（企业）加⼯⽀付的加⼯费。

34.其他制造费⽤：指企业在报告期发⽣的除上述制造费⽤以外的所有制造费⽤。该指标与企业会计帐⽬中的“其他制造费⽤”项的数据不同，因为它不

仅包括企业会计帐⽬中的“其他制造费⽤”项，还包括企业制造费⽤中核算了的、但本调查表中未列出的制造费⽤项⽬。即本表的“其他制造费⽤”是企业会计帐⽬中的“制造费⽤”扣除本表已列出的各项制造费⽤之后的差额。

35.其他制造费⽤中⽀付给个⼈和上交给部分：指其他制造费⽤中⽀付给个⼈的各种补贴和上交给管理部门的各项费⽤。

（⼆）营业费⽤部分

36.营业费⽤：指企业在销售商品过程中发⽣的各项费⽤以及为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）的经营费⽤。

37.运输费：指企业在销售产品过程中进⾏运输活动所⽀付的费⽤。38.装卸费：指企业在销售⾃销产品时所应负担的装卸费。39.包装费：指企业在销售⾃销产品时所应负担的包装费。

40.保险费：指企业列⽀在营业费⽤中的保险费，既包括销售部门的房屋、设备等财产的保险费，也包括为销售货物投保的保险费。

41.仓库保管费：指企业在销售⾃销产品时所应负担的仓库保管费⽤。

42.委托代销⼿续费：指企业委托其他单位代销，按代销合同规定⽀付的委托代销⼿续费。

43.⼴告费、展览费、宣传费：指为销售本企业产品所⽀付的⼴告费，参加展览、展销会所⽀付的费⽤和进⾏各种宣传所⽀付的费⽤。

44.业务费：指企业按销售收⼊的⽐例给销售⼈员的提成费。

45.经营租赁费：指企业为扩⼤销售⽽租⽤的柜台、设备等的费⽤，不包括融资租赁费。46.销售服务费⽤：指企业提供的商品售后服务等的费⽤。

47.销售部门⼈⼈员资：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）的职⼯⼯资。48.销售部门⼈员福利费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）的职⼯福利费。

49.差旅费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。

50.办公费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）发⽣的各项办公经费⽀出。

51.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联⽹等费⽤）：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）⽤于通信⽅⾯的费⽤，包括固定电话、移动电话、微机联⽹等的费⽤。

52.招待费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）发⽣的各项招待费⽤。

53.折旧费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）根据应计提折旧的固定资产原值和规定折旧率计提的资产折旧费。

54.修理费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所⽀付的费⽤。

55.物料消耗：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）发⽣的机物料消耗。

56.低值易耗品摊销：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）发⽣的低值易耗品摊销。57.社保费：指为销售本企业商品⽽专设的销售机构（含销售⽹点、售后服务⽹点等）为本机构⼈员缴纳的各项社会保险费⽤的总计数，包括养⽼保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、⼯伤保险、企业为个⼈⽀付的商业保险等。

58.其他营业费⽤（是指没有包括在上述指标中的⽀出项⽬）：是指企业在报告期发⽣的除上述营业费⽤项⽬以外的所有营业费⽤。该指标与企业会计帐⽬中的“其他营业费⽤”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计帐⽬中的“其他营业费⽤”项，还包括企业营业费⽤中核算了的、但本调查表中未列出的营业费⽤项⽬。即本表的“其他营业费⽤”是企业会计帐⽬中的“营业费⽤”扣除本表已列出的各营业费⽤之后的差额。

59.其他营业费⽤中⽀付给个⼈和上交给部分：指其他营业费⽤中⽀付给个⼈的各种补贴和上交给管理部门的各项费⽤。

（三）管理费⽤部分

60.管理费⽤：指企业为组织和管理企业⽣产经营所发⽣的管理费⽤，包括企业的董事会和⾏政管理部门在企业经营管理中发⽣的，或者应当由企业统⼀负担的各项管理费⽤。

61.公司经费：指直接在企业⾏政管理部门发⽣的各项费⽤，包括⾏政管理部门职⼯⼯资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

62.⾏政管理⼈⼈员资：指企业⾏政管理部门的职⼯⼯资。63.⾏政管理⼈员福利费：指企业⾏政管理部门的职⼯福利费。

.折旧费：指企业⾏政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费。

65.差旅费：指企业⾏政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费。66.办公费：指企业⾏政管理部门发⽣的各项办公经费⽀出。

67.修理费：指企业⾏政管理部门为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所⽀付的费⽤。

68.机物料消耗：指企业⾏政管理部门的发⽣的机物料消耗。69.⽆形资产摊销：指企业⾏政管理部门发⽣的⽆形资产摊销。70.低值易耗品摊销：指企业⾏政管理部门发⽣的低值易耗品摊销。

71.⼯会经费：指按职⼯⼯资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给⼯会使⽤的经费。

72.通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联⽹等费⽤）：指企业⾏政管理部门⽤于通信⽅⾯的费⽤，包括固定电话、移动电话、微机联⽹等的费⽤。

73.印刷费：指企业⽀付的各种印刷费。74.会议费：指企业⽤于召开会议的费⽤。

75.⽔电费：指企业⾏政管理部门⽀付的⽤于外购的⽔费和电费。76.⽔费：指企业⾏政管理部门⽀付的⽤于外购的⽔费。

77.警卫消防费、⼈防基⾦：指企业进⾏警卫消防活动所发⽣的各项费⽤⽀出，和企业⽀付的⼈防基⾦。78.仓库经费：指企业使⽤和租赁外单位仓库发⽣的费⽤。

79.劳动保护费：指企业为职⼯配备的⼯作服、⼿套、安全保护⽤品、防暑降温⽤品等所发⽣的⽀出和⾼温、⾼空、有害⼯作津贴，洗理费等。如果“制造费⽤”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费⽤”中的劳动保护费。

80.保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有⽀付给职⼯个⼈的各种保健补贴和洗理费。不包括“制造费⽤”中已经核算并填报的部分。

81.上交管理费：指企业上交给上级单位的管理费。

82.职⼯取暖费和防暑降温费：指企业⽀付给职⼯个⼈的取暖和防暑降温补贴。

83.社保费：指企业为⼈员缴纳的各项社会保险费⽤的总计数，包括养⽼保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、⼯伤保险、企业为个⼈⽀付的商业保险等。如果企业的社保费是在制造费⽤、营业费⽤、管理费⽤中分别核算的，则本指标只包括企业管理⼈员的社保费；如果企业所有⼈员的社保费都在管理费⽤中核算，则本指标填报企业所有⼈员的社保费。

84.劳务费：指企业⽀付给雇佣的临时⽣产⼈员的，⽽且没有包括在⼯资中的劳务费⽤，但不包括在“⽣产成本”中已经填报的劳务费。

85.住房公积⾦和住房补贴：指企业⽀付给职⼯个⼈的住房公积⾦和住房补贴。

86.董事会费：指企业董事会或最⾼权⼒机构及其成员为执⾏职权⽽发⽣的各项费⽤，包括成员津贴、差旅费、会议费等。87．聘请中介机构费（审计费）：指企业聘请中介机构进⾏查账、验资，以及资产评估、清账等发⽣的费⽤和企业接受审计发⽣的费⽤。

88．咨询费：指企业向有关咨询机构进⾏⽣产技术经营管理咨询所⽀付的各项费⽤，包括聘请企业经济技术顾问、法律顾问等⽀付的费⽤。

．诉讼费：指企业向起诉或应诉⽽发⽣的费⽤。

90.业务招待费：指企业为业务经营的合理需要⽽⽀付的列⼊管理费的业务招待费⽤。

91.税⾦及上交的各种专项费⽤：指企业上交的税⾦以及上交管理部门的各种专项费⽤的总和，包括房产税、车船使⽤税、⼟地使⽤税和印花税、矿产资源补偿费、防洪建设维护费、煤炭安全费⽤、煤炭风险基⾦、专项维简费、⽔⼟补治费、⼟地复垦费、⽔资源补偿费、以及未包括在上述项⽬中的各种规费、捐赠等。92.技术转让费：指企业使⽤⾮专利技术⽽⽀付的费⽤。

93.职⼯教育经费：指企业为职⼯学习先进技术和提⾼⽂化⽔平⽽⽀付的费⽤，按职⼯⼯资总额的1.5％计提。

94.技术（研究）开发费：指企业开发新产品、新技术所发⽣的新产品设计费、⼯艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳⼊国家计划的中间试验费、研究⼈员的⼯资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进⾏的科研试制的费⽤以及试制失败损失等。不包括在“制造费⽤”中已经填报的“研发、试验检验费”。

95.技术（研究）开发费中⽀付科研⼈员的⼯资及福利费：指企业的科研机构单独⽀付的科研⼈员的⼯资及福利费，如果科研⼈员的⼯资及福利费没有单独列出，⽽是包括在职⼯的⼯资及福利费中，则此项免填。

96.汽车费⽀出：指企业⽤于汽车使⽤和保养⽅⾯的各项⽀出，包括养路费、车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然⽓）费等，以及企业⽤于租车、打车的费⽤。97.排污费：指企业按照规定交纳的排污费⽤。

98.绿化费：指企业对⼚区、矿区进⾏绿化⽽发⽣的零星绿化费⽤。99.坏账准备：指企业按应收账款的⼀定⽐例计提的坏账准备。

100.存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。

101.其他管理费⽤（是指没有包括在上述指标中的⽀出项⽬）：指企业在报告期发⽣的除上述管理费⽤项⽬以外的所有管理费⽤。该指标与企业会计帐⽬中的“其他管理费⽤”项的数据不同，因为它不仅包括企业会计帐⽬中的“其他管理费⽤”项，还包括企业管理费⽤中核算了的、但本调查表中未列出的管理费⽤项⽬。即本表的“其他管理费⽤”是企业会计帐⽬中的“管理费⽤”扣除本表已列出的各管理费⽤之后的差额。

102.其他管理费⽤中⽀付给个⼈和上交给部分：指其他管理费⽤中⽀付给个⼈的各种补贴和上交给管理部门的各项费⽤。

（四）财务费⽤部分

103.财务费⽤：指企业为筹集⽣产经营所需资⾦⽽发⽣的费⽤，包括企业⽣产经营期间发⽣的利息⽀出（减利息收⼊）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的⼿续费等。

104.利息⽀出：指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息⽀出额。需要注意的是该指标应填报企业利息的总⽀出，⽽不是企业会计报表上的利息净⽀出。105.利息收⼊：指企业银⾏存款的利息收⼊额。

106.汇兑损失：指企业因向银⾏结售或购⼊外汇⽽产⽣的银⾏买⼊、卖出价与记账所采⽤的汇率之间的差额，以及⽉度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账⼈民币⾦额与原账⾯⼈民币⾦额之间的差额等。

107.⾦融服务和调剂外汇⼿续费：指发⾏债券所需⽀付的⼿续费、开出汇票的银⾏⼿续费、调剂外汇⼿续费等（但不包括发⾏股票所⽀付的⼿续费）。也包括企业得到其他⾦融服务需⽀付的⼿续费。108.其他财务费⽤：指除上述各项财务费⽤以外企业发⽣的其他所有财务费⽤。（五）损益及分配部分

损益及分配部分的指标根据会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。