本部期中试卷
1.A银行参加1月3日同城票据交换的情况如下：提出借方票据1张，金额654000元，提出贷方票据1张，金额为1360000；提回贷方票据1张，金额为1677000元，提回借方票据1张，金额为686000。试做出A银行当天参加票据交换的相关会计分录。
提出票据所做分录：
借：清算资金往来----同城票据清算 654000
贷：吸收存款----××单位（收款人） 654000
借：吸收存款----××单位（付款人） 1360000
贷：清算资金往来----同城票据清算 1360000
提回票据所做分录：
借：清算资金往来----同城票据清算 1677000
贷：吸收存款----××单位（收款人） 1677000
借：吸收存款----××单位（付款人） 686000
贷：清算资金往来----同城票据清算 686000
清算资金结清分录：
应付金额合计：1360000+686000=2046000
应收金额合计：654000+1677000=2331000
应收差额：2331000-2046000=285000
借：存放银行款项 285000
贷：清算资金往来----同城票据清算 285000
2.2009年1月9日，中国A银行买入一张面额为US$50000元汇丰银行旅行支票，估计垫款10天，按日息1‰扣除贴息后，将余款存入该客户的现汇账户，并立即将该张支票邮寄给代理行托收，并请代理行在款项收妥后存入A银行在代理行开立的港币现汇户。1月19日收到行该笔托收款项折计HK$374700的贷记通知。中国1月19日人民币汇率美元汇卖价为6．12，港币汇买价0．82，试做出该行1月9日和1月19日的会计分录。
则：10月9日分录为：
借：其他应收款—买入旅行支票 US$50000
贷：利息收入—外币票据贴息 US$50=50000*10*1.‰
吸收存款-- ××活期现汇户 US$49500
10月19日分录
借：存放同业—行户 HK$374700
贷：货币兑换—外汇买卖套入 HK$374700
借：货币兑换—外汇买卖套入 307254
贷：货币兑换—外汇买卖套出 306000
汇兑收益—外汇买卖套汇 1254
借：货币兑换—外汇买卖套出 US$50000
贷: 其他应收款—买入旅行支票 US$50000
3.2010年1月1日，华海证券公司从上交所用自由资金购入1000000张面值1元的债券，共支付价款1040000元（2009年下半年的利息已到付息期但还未收到20000元），包括20000元交易费用。该债券还有三年到期，票面年利率为4%，每半年付息一次。假设华海公司将这笔债券划分为交易性金融资产。
（1）购入该债券时的分录：
借：交易性金融资产----成本 1000000
应收利息 20000
投资收益 20000
贷：结算备付金 1040000
（2）2010年1月15日，收到20000元2009年下半年的利息
借：结算备付金 20000
贷：应收利息 20000
（3）2010年6月该债券的公允价值为1150000（不含利息），确认公允价值变动和投资收益
借：交易性金融资产----公允价值变动 150000
贷：公允价值变动损益 150000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
（4）2010年7月15日，收到上半年利息20000
借：结算备付金 20000
贷：应收利息 20000
（5）2010年12月31日，该债券的公允价值为1100000，确认公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益 50000
贷：交易性金融资产----公允价值变动 50000
借：应收利息 20000
贷：投资收益 20000
(6) 2011年1月15日，收到2010下半年利息20000
借：结算备付金 20000
贷：应收利息 20000
（7）2011年6月1日，华海公司将该笔债券全部出售，取得价款118万元
借：结算备付金 1180000
公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产----成本 1000000
----公允价值变动 100000
投资收益 180000
