浅谈个人所得税起征点提高的必要性
摘 要 相对物价的上涨，目前的个税起征点的调整滞后更加明显。通胀压力对普通工薪族影响巨大，考虑到物价因素，很有必要再次提高个税起征点。
关键词 个人所得税 起征点 提高
中图分类号：f810文献标识码：a
个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税，包括工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得，劳务报酬所得，财产转让所得等多项内容。起征点其实是指“个人所税免征额”，是指在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。征缴个人所得税的起征点现在是2000，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税额＝全月应纳税所得额?姿奥剩偎憧鄢?
全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000
实发工资＝应发工资－四金－缴税额
1980年9月1日五届全国三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度方始建立。
2005年十届全国常委会第十八次会议，表决通过《全国常委会关于修改个人所得税法》的决定，决定将于2006年1月1日起将个人所得税起征点调整为1600元。
2008年，根据第519号令，公布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》部分条款作部分修改，规定2008年3月1日以后，将个人所得税起征点提高到2000元。
国家为了提高普通劳动者的生活水平，陆续出台了法规、以完善人个所得税制度。对此起征点的规定，使得个人所得税的纳税主体由“20多年前少数高收入者”转化为“今天的工薪阶层”。
而且还有一个事实是物价也在节节攀升，物价上涨幅度远远大于个税的调整幅度，但收入上涨的速度还是远远赶不上食品等的涨幅，再加上人们要攒钱应付房价等大宗商品的上涨，故而物价上涨特别是其中的食品等价格的大幅上涨，对普通百姓尤其是困难家庭影响比较大。人们可以不买豪宅，但却不能不吃饭。相对物价的上涨，目前的个税起征点的调整滞后更加明显。通胀压力对普通工薪族影响巨大，考虑到物价因素，很有必要再次提高个税起征点。
要求提高个税起征点，可说是民心所向。网友抽样调查表明：很多网友普遍反应的个税起征点太低了,尤其是大城市,税点太低了,早该调了。据中国青年报社会调查中心与新浪网新闻中心联合进行的在线调查(1879人参加)显示，.0%的被调查者认为，“提高个税起征点，让中等收入人群应对物价上涨”的需求更为迫切。44.4%的人认为起征点应定在5000元，25.8%的人希望以3000元作为起征点，16.8%的人认为4000元比较合理。杭州娃哈哈集团董事长宗庆后，格力电器副董事长兼总裁董明珠等一些也在政协上上交提案，反映目前的个税起征点太低了，不利于提高普通劳动者的生活水平，应该提高个税起征点。
个税起征点提高后,重要的一点是会解决许多单位不真实反映工资的现象,个税起征点
提高后，许多单位的社会平均工资一定会提高,因为单位不需将工资以其他形式反映了,社会平均工资提高了,对制定最低收入标准来说是好事,可以更真实地反映人民群众的收入水平；另外据了解，个税征收金额只占国家总税收的7%，因此即使起征点提高到5000元，对于国家整体税额影响不大，但却能让对工薪阶层深刻感受党和国家税收情系民生的温暖，感受到个税不再成为压在老百姓头上的一个巨大压力，从而激发老百姓的消费热情、拉动内需，从而带动经济持续、健康地发展。
“中国应当坚定不移地推行减税行动！”总理在2010年《工作报告》中，也肯定了这一点。国家税务部门已确定并在实施一系列减税，以确保经济从保增长到调结构转型。这些措施包括：继续上调个税起征点、实施对9级个税级距和级次的调整来增加工薪阶层收入，同时还将对中小企业、服务性企业、高技术企业实施新的减税等。对工资个税起征点有望提高。
对于个人所得税，国家有两个做法：调整税制和加强征管。前者要动现行税制结构，通过个人所得税税制结构的调整，提高目前明显偏低的个税起征点等办法来强化其收入分配的调节功能，当然可参照学习德国、美国、港澳等个税制度比较成熟的国家与地区的做法，个税起征点已经与cpi涨幅等经济指标挂钩，实现指数化、动态化调整；后者则立足于在现行税制体系的基础上，通过加强个人所得税的征管和堵漏增收的行动，以解决因个税起征点提高而导致但个税税源减少的问题，比如，落实个税全员全额扣缴明细申报，加大打击偷税漏税、促进税源的堵漏增收就是一条现实路径，税务部门除了监管普通工薪阶层收入以外，更要创新税收监管机制，监管高收入群体，特别是隐性收入、灰色收入群体，真正落实财产申报制等项制度出台，另外 个税调整还须立足公平，做出更为科学的制度安排，实行分类与综合相结合的个人所得税制改革，考虑以家庭为单位征收个税，因为个人所得税的功能就是调节社会成员收入的二次分配，根据家庭情况不同，赡养人数不同，家庭整体收入差异及考虑家庭支出情况综合制定征税标准，做到更大公平，从而解
决或缓解中国收入分配矛盾，个税改革已经势在必行。
(作者单位：浙江大学计财处)
